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VERIFICHE FISCALI GdF   [*]

INDICE SISTEMATICO

                                                                                                                         INDICE ALFABETICO [*] 

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Circolare n. 1/2008 GdF - VERIFICHE FISCALI

Volume1

http://=gdf 1/2008 VOLUME I

 

http://=gdf 1/2008 Presentazione.

 

http://=gdf 1/2008 Guida alla consultazione.

 

http://=gdf 1/2008 parte I.DISPOSIZIONI GENERALI IN TEMA DI VERIFICHE E CONTROLLI

 

http://=gdf 1/2008 parte I . capitolo 1 .L'ATTIVITA ISPETTIVA IN MATERIA FISCALE. INQUADRAMENTO GENERALE

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 1 . 1. Premessa.

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 1 . 2. La verifica.

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 1 . 3. Il controllo: definizioni e classificazioni.

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 1 . 4. I lavori a progetto in materia fiscale.

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2. .LA COMPETENZA ALL'ESECUZIONE DELLE VERIFICHE E DEI CONTROLLI

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 1. Introduzione. 10

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 2. La competenza ordinaria. 10

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 3. Le deroghe alle regole ordinarie. 13

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 4. Gli effetti delle regole in tema di competenza ai fini delle accise. 16

 

http://=gdf 1/2008 parte I .capitolo 3 .COMPITI E RESPONSABILITA DEI DIVERSI LIVELLI DI COMANDO E DI ESECUZIONE DEL SERVIZIO

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 3 .1. Introduzione. 17

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 3 .2. Il Capo Pattuglia. 17

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 3 .3. Il Direttore della Verifica. 18

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 3 .4. Il Comandante di reparto. 20

 

http://=gdf 1/2008 parte I .capitolo 4 .LA PROGRAMMAZIONE DELLE VERIFICHE

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 1. La funzione della programmazione. 22

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 2. Disposizioni di carattere generale. 22

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 3. La programmazione delle verifiche nei confronti dei contribuenti di minori dimensioni. 23

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 4. La programmazione delle verifiche nei confronti dei contribuenti di medie dimensioni. 25

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 5. La programmazione delle verifiche nei confronti dei contribuenti di rilevanti dimensioni. 26

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 6. Esecuzione e modifiche del piano. 31

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 7. Avvio di verifiche extra - programma. 32

 

http://=gdf 1/2008 parte I .capitolo 5 .LA SELEZIONE DEI SOGGETTI DA SOTTOPORRE A VERIFICA O CONTROLLO

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 1. Profili giuridici di carattere generale. 34

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 2. Profili operativi. 34

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 3. L'attivita di intelligence. 35

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 4. L'analisi di rischio e l'utilizzo delle strumentazioni informatiche disponibili: rinvio. 37

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 5. L'attivita di controllo economico del territorio. 37

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 6. L'acquisizione di dati e notizie presso Uffici pubblici e operatori economici. 38

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 7. Le segnalazioni di fatti di interesse fiscale da parte di altri Organismi di vigilanza, dell'Autorita Giudiziaria e della polizia giudiziaria. 39

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 8. Attivita ispettiva in materia fiscale e attivita a contrasto del riciclaggio. 39

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 5 . 9. Linee guida per la finalizzazione del processo di selezione. 41

 

http://=gdf 1/2008 parte I . capitolo 6 .L'UTILIZZO DEI SUPPORTI INFORMATICI NELLE ATTIVITa DI CONTRASTO ALL'EVASIONE FISCALE.

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 6 . 1. Introduzione. L'analisi di rischio. 42

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 6 . 2. Le banche dati di supporto alle attivita di contrasto all'evasione ed elusione fiscale. 42

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 6 . 3. Gli applicativi di supporto alle attivita di contrasto all'evasione ed elusione fiscale. 47

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 6 . 4. Le regole per l'accesso alle banche dati e agli applicativi in uso al Corpo. 48

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 6 . 5. Gli obblighi di comunicazione telematica di dati e notizie all'Anagrafe tributaria. 49

 

http://=gdf 1/2008 parte I . capitolo 7 .IL CONTROLLO DELL'ATTIVITa DI VERIFICA.

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 7 . 1. Natura e scopo dell'azione di controllo sull'attivita di verifica. 52

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 7 . 2. Il controllo durante l'esecuzione della verifica. 52

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 7 . 3. Il controllo sugli atti compilati al termine delle verifiche. 55

 

http://=gdf 1/2008 parte II. PARTE II - POTERI ISPETTIVI IN MATERIA FISCALE

 

http://=gdf 1/2008 parte I . capitolo 1 .QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO IN TEMA DI POTERI ISPETTIVI NEL SETTORE FISCALE

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 1 . 1. Introduzione. 61

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 1 . 2. Fonti legislative dei poteri del Corpo nelle diverse aree di imposizione. 62

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 1 . 3. Le limitazioni ai poteri di controllo e di accertamento. 68

 

http://=gdf 1/2008 parte I . capitolo 2 .POTERI CONCERNENTI LA FORMULAZIONE DI RICHIESTE E L'INOLTRO DI INVITI E QUESTIONARI

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 1. Introduzione. 75

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 2. Quadro normativo di riferimento. 75

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 3. Disposizioni procedurali. 79

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 4. I controlli esplorativi. 79

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 2 . 5. Le conseguenze del mancato adempimento da parte del contribuente. 80

 

http://=gdf 1/2008 parte I . capitolo 3 .POTERI CONCERNENTI L'ESECUZIONE DI ATTIVITa ISPETTIVE PRESSO LA SEDE E/O IL DOMICILIO DEL CONTRIBUENTE

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 3 . 1. L'accesso. 83

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 3 . 2. La ricerca. 90

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 3 . 3. L'ispezione documentale. 98

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 3 . 4. Le verificazioni e le altre rilevazioni. 98

 

http://=gdf 1/2008 parte I . capitolo 4 .IRREGOLARITa NELL'ESERCIZIO DEI POTERI ISPETTIVI E POSSIBILI CONSEGUENZE

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 1. Introduzione. 100

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 2. Le principali posizioni della giurisprudenza. 100

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 3. La responsabilita dei verificatori. 103

 

http://=gdf 1/2008 parte I capitolo 4 . 4. La rilevanza del consenso del contribuente. 104

 

http://=gdf 1/2008 parte IIIPREPARAZIONE, AVVIO, ESECUZIONE E CONCLUSIONE DELLE VERIFICHE E DEI CONTROLLI

 

http://=gdf 1/2008 parte III . capitolo 1 .LA PREPARAZIONE DELLA VERIFICA

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 1 . 1. Funzione della preparazione. 107

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 1 . 2. Gli adempimenti procedurali per la preparazione. 107

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 1 . 3. Il piano di verifica. 112

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 1 . 4. Il foglio di servizio e l'ordine d'accesso. 114

 

http://=gdf 1/2008 parte III . capitolo 2 .L'AVVIO DELLA VERIFICA

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 2 . 1. Il luogo di esecuzione della verifica. 116

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 2 . 2. I periodi d'imposta da sottoporre a verifica e i termini di decadenza dell'azione di accertamento. 118

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 2 . 3. Adempimenti procedurali. 119

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 2 . 4. Adempimenti statistici. 137

 

http://=gdf 1/2008 parte III . capitolo 3 .L'ESECUZIONE DELLA VERIFICA

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 3 . 1. L'aggiornamento del piano di verifica. 138

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 3 . 2. La progressiva consultazione delle metodologie di controllo e delle check list disponibili. 139

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 3 . 3. Il processo verbale di verifica. 139

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 3 . 4. Il contraddittorio con il contribuente. 142

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 3 . 5. La sospensione delle operazioni di verifica. 143

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 3 . 6. La permanenza presso la sede del contribuente e la durata della verifica. 144

 

http://=gdf 1/2008 parte III . capitolo 4 .LE FASI ESECUTIVE DELLA VERIFICA

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 4 . 1. Introduzione. 147

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 4 . 2. Il controllo contabile. 147

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 4 . 3. Il controllo sostanziale. 173

 

http://=gdf 1/2008 parte III . capitolo 5 .LA CONCLUSIONE DELLA VERIFICA

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 5 . 1. Il processo verbale di constatazione. 178

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 5 . 2. Le proposte per l'adozione di misure cautelari in materia fiscale. 192

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 5 . 3. Il ritorno presso la sede del contribuente dopo la conclusione della verifica. 193

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 5 . 4. Adempimenti statistici. 194

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 5 . 5. La condivisione delle più significative esperienze di servizio. 199

 

http://=gdf 1/2008 parte III . capitolo 6 .PREPARAZIONE, ESECUZIONE E CONCLUSIONE DEI CONTROLLI

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 6 . 1. Introduzione. 202

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 6 . 2. Preparazione. 202

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 6 . 3. Avvio ed esecuzione. 203

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 6 . 4. Conclusione. 204

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 6 . 5. Adempimenti statistici. 205

 

http://=gdf 1/2008 parte III . capitolo 7 .ULTERIORI INDICAZIONI RELATIVE AI DIRITTI DEI CONTRIBUENTI IN OCCASIONE DELLE VERIFICHE E DEI CONTROLLI

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 7 . 1. Introduzione. 206

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 7 . 2. L'interessamento del Garante del contribuente. 206

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 7 . 3. La tutela della privacy. 209

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 7 . 4. Il diritto di accesso agli atti delle verifiche e dei controlli. 213

 

http://=gdf 1/2008 parte III capitolo 7 . 5. Regole di condotta dei militari durante le verifiche ed i controlli. 215

Volume2

http://=gdf 1/2008 VOLUME II

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . METODOLOGIE DI CONTROLLO

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 1 .METODI DI CONTROLLO E METODI DI ACCERTAMENTO AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, DELL'IRAP E DELL'IVA

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 1 . 1. Introduzione. 3

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 1 . 2. La connessione fra metodologie di controllo e di accertamento. 5

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 1 . 3. L'attivita ispettiva condotta con metodo analitico. 8

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 1 . 4. L'attivita ispettiva condotta con metodo induttivo puro. 9

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 1 . 5. L'attivita ispettiva condotta con metodo analitico - induttivo. 12

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 2 .LE METODOLOGIE DI CONTROLLO BASATE SU PROVE PRESUNTIVE: IL RISCONTRO INDIRETTO - PRESUNTIVO

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 2 . 1. Introduzione. 14

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 2 . 2. Valenza generale delle prove indirette - presuntive ai fini fiscali. 14

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 2 . 3. Le presunzioni utilizzabili nell'attivita ispettiva fiscale: categorie generali. 16

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 2 . 4. Le diverse modalita di utilizzo delle prove indirette - presuntive in base alle caratteristiche ed alle dimensioni dei contribuenti. 17

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 2 . 5. Le prove indirette - presuntive alla base dei sistemi di determinazione automatica dei redditi d'impresa e di lavoro autonomo. 18

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 2 . 6. Specifiche tipologie di prove indirette - presuntive utilizzabili per l'attivita ispettiva in materia di reddito d'impresa e di lavoro autonomo. 20

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 2 . 7. Le preclusioni normative all'utilizzo di presunzioni. 56

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 3 .IL RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DEL REDDITO D'IMPRESA

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 1. Introduzione. 57

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 2. Definizione del reddito d'impresa. 57

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 3. I soggetti che possono produrre reddito d'impresa e le relative modalita di tassazione. 58

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 4. Determinazione e tassazione del reddito d'impresa. 60

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 5. Le fasi del controllo. 79

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 6. Il controllo sulle regole specifiche relative a singole componenti: rinvio. 93

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 7. Il controllo nei confronti delle imprese minori. 94

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 8. L'emissione e l'utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti ai fini delle imposte sui redditi. 97

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 9. La tassazione per trasparenza. 100

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 3 . 10. La tassazione consolidata di gruppo. 104

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 4 .IL RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DELL'IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITa PRODUTTIVE

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 4 . 1. Lineamenti essenziali della disciplina dell'IRAP. 111

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 4 . 2. Indicazioni operative. 115

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 5 .IL RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO SULL'OSSERVANZA DELLA DISCIPLINA IVA

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 5 . 1. Introduzione. 121

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 5 . 2. Lineamenti essenziali della disciplina IVA. 121

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 5 . 3. Lineamenti essenziali della regolamentazione dell'IVA comunitaria. 135

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 5 . 4. Le disposizioni finalizzate al contrasto di specifiche tipologie di frode nel settore dell'IVA. 137

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 5 . 5. L'emissione e l'utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti ai fini IVA. 147

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 5 . 6. Indicazioni operative. 148

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 5 . 7. Le principali metodologie di controllo. 149

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 6 .IL RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DELL'ATTIVITa DI LAVORO AUTONOMO 156

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 6 . 2. Attivita di lavoro autonomo e normativa IVA. 166

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 6 . 3. Le fasi del controllo. 167

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 7 .IL RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DEGLI ADEMPIMENTI IN TEMA DI RITENUTE, CREDITI D'IMPOSTA, LIQUIDAZIONI E VERSAMENTI

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 7 . 1. Introduzione.  169

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 7 . 2. Le ritenute alla fonte.           169

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 7 . 3. I crediti d'imposta. 172

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 7 . 4. Le liquidazioni ed i versamenti. 178

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 8 . 1. Gli Enti non commerciali   .179

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 8 .IL RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DI ATTIVITa BENEFICIARIE DI REGIMI FISCALI AGEVOLATIVI 179

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 8 . 2. Le Organizzazioni non lucrative di utilita sociale. 188

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 8 . 3. Le cooperative a mutualita prevalente: cenni.   192

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 8 . 4. Altri regimi agevolativi: cenni.  195

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 9 . 1. Natura e funzione degli studi di settore    .199

 

http://=gdf 1/2008 parte IV . capitolo 9 .GLI STUDI DI SETTORE      199

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 9 . 2. L'applicabilita degli studi di settore ed effetti della relativa disciplina. 200

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 9 . 3. Gli effetti dell'accertamento in base agli studi di settore e dell'adeguamento da parte del contribuente. 207

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 9 . 4. Studi di settore e attivita ispettiva. 208

 

http://=gdf 1/2008 parte IV .capitolo 10.ELUSIONE FISCALE E INTERPOSIZIONE FITTIZIA   211

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 10 .1. L' elusione fiscale      .211

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 10 .2. L'interposizione fittizia. 223

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 10 .3. La disciplina delle societa di comodo. 226

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 11 .1. Introduzione   .230

 

http://=gdf 1/2008 parte IV .capitolo 11.IL CONTROLLO DELLE ATTIVITa ILLECITE 230

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 11 .2. La tassazione dei redditi di illecita provenienza. 230

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 11 .3. L'indeducibilita dei costi da reato. 232

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 11 .4. La tassazione dei fenomeni di commercio abusivo. 235

 

http://=gdf 1/2008 parte IV .capitolo 12.L'ATTIVITa ISPETTIVA BASATA SULLO SVILUPPO DI ELEMENTI INDICATIVI DI CAPACITa CONTRIBUTIVA

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 12 .1. Profili generali. 237

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 12 .2. La disciplina dell'accertamento nei riguardi dei soggetti percettori di redditi non determinabili in base a scritture contabili. 239

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 12 .3. L'intestazione fittizia di beni e servizi sintomatici di capacita contributiva e gli effetti ai fini dell'accertamento. 247

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 12 .4. Indicazioni operative circa le fasi di sviluppo degli elementi indicativi di capacita contributiva. 251

 

http://=gdf 1/2008 parte IV .capitolo 13.DISPOSIZIONI SPECIFICHE PER LE VERIFICHE NEI CONFRONTI DI IMPRESE DI MEDIE E RILEVANTI DIMENSIONI IN CASO DI EMISSIONE DI STRUMENTI FINANZIARI E SIGNIFICATIVE PRESENZE ESTERE

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 13 .1. Introduzione. 254

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 13 .2. Analisi degli elementi salienti della situazione patrimoniale, finanziaria e reddituale dei soggetti emittenti strumenti finanziari. 255

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 13 .3. Indicazioni operative in caso di acquisizione di elementi indicativi di ulteriori ipotesi di illeciti di natura economico - finanziaria. 266

 

http://=gdf 1/2008 parte IV capitolo 13 .4. La rilevazione di significative presenze estere, con particolare riferimento a quelle collegate a Paesi ad economia emergente. 268

Volume3

http://=gdf 1/2008  VOLUME III

 

http://=gdf 1/2008 parte VLE INDAGINI FINANZIARIE

 

http://=gdf 1/2008 parte V . capitolo 1 .DISCIPLINA GENERALE

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 1 . 1. Il segreto bancario. 3

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 1 . 2. Evoluzione normativa: dalle indagini bancarie alle indagini finanziarie. 3

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 1 . 3. Gli Organi abilitati alla formulazione delle richieste. 6

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 1 . 4. I destinatari delle richieste. 6

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 1 . 5. Le informazioni acquisibili. 12

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 1 . 6. Gli obblighi di comunicazione delle societa fiduciarie. 16

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 1 . 7. L'Archivio dei rapporti con operatori finanziari. 17

 

http://=gdf 1/2008 parte V .capitolo 2 .LE REGOLE PROCEDURALI

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 2 .1. Generalita. 25

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 2 .2. La procedura interna delle indagini finanziarie. 25

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 2 .3. La procedura esterna delle indagini finanziarie. 30

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 2 .4. Le sanzioni in caso di inadempimento da parte dell'intermediario o del contribuente. 35

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 2 .5. La tutela della riservatezza nelle indagini finanziarie. 37

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 2 .6. Le indagini finanziarie da e per l'estero. 38

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 3 . 1. Generalita   41

 

http://=gdf 1/2008 parte V . capitolo 3 .LA PROCEDURA TELEMATICA PER L'AVVIO E LO SVILUPPO DELLE INDAGINI FINANZIARIE 41

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 3 . 2. L'architettura generale del sistema telematico di gestione delle indagini finanziarie. 41

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 3 . 3. L'applicativo informatico Indagini finanziarie. 43

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 3 . operatori agli Organi di controllo. 51

 

http://=gdf 1/2008 parte V . capitolo 4 .LA VALENZA PROBATORIA DELLE RISULTANZE DELLE INDAGINI FINANZIARIE

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 4 . 1. L'efficacia probatoria della documentazione relativa ad operazioni finanziarie: profili generali. 54

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 4 . 2. Il sistema presuntivo disciplinato dalla specifica normativa. 55

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 4 . 3. L'utilizzazione soggettiva delle risultanze delle indagini finanziarie. 67

 

http://=gdf 1/2008 parte V capitolo 4 . 4. L'utilizzabilita delle indagini finanziarie nel settore delle accise anche ai fini delle imposte sui redditi e dell'IVA. 68

 

http://=gdf 1/2008 parte VIPARTE VI - FISCALITa INTERNAZIONALE E METODOLOGIE DI CONTROLLO

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 1 . 1. 1ntroduzione   . 73

 

http://=gdf 1/2008 parte VI . capitolo 1 .LINEAMENTI ESSENZIALI DELLA FISCALITa INTERNAZIONALE   73

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 1 . 2. Criteri di tassazione in caso di fenomeni di rilevanza fiscale che interessano più ordinamenti. 74

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 1 . 3. Le misure interne per evitare la doppia imposizione: il sistema del credito d'imposta. 76

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 1 . 4. Gli obblighi dichiarativi concernenti le disponibilita estere: il monitoraggio fiscale. 77

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 1 . 5. Le convenzioni contro le doppie imposizioni.79

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 1 . 6. La collaborazione internazionale. Indicazioni operative. 86

 

http://=gdf 1/2008 parte VI . capitolo 2 .EVASIONE ED ELUSIONE FISCALE INTERNAZIONALE

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 2 . 1. Le ragioni alla base dei fenomeni evasivi ed elusivi di carattere internazionale 88

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 2 . 2. Caratteristiche principali delle tecniche evasive ed elusive internazionali. 88

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 2 . 3. Politiche di contrasto all' evasione e all' elusione fiscale internazionale. 91

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 2 . 4. Indicazioni operative

 

http://=gdf 1/2008 parte VI .capitolo 3 .IL TRANSFER PRICING

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 3 .1. Generalita. 97

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 3 .2. I metodi di determinazione del valore normale. 99

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 3 .3. La scelta del metodo da utilizzare  .101

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 3 .4. La determinazione del valore normale per i beni immateriali e le prestazioni di servizi. 102.

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 3 .5. Indicazioni operative. 103

 

http://=gdf 1/2008 parte VI . capitolo 4 .I PARADISI FISCALI

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 4 . 1. Profili generali. 108

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 4 . 2. L'indeducibilita dei componenti negativi derivanti da operazioni con societa domiciliate in Paesi aventi regime fiscale privilegiato. 109

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 4 . 3. Le condizioni di disapplicazione della normativa. 111

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . .LA NORMATIVA IN TEMA DI CONTROLLED FOREIGN COMPANIES

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . 1. Profili generali. 114

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . 2. I soggetti destinatari della disciplina. 114

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . 3. La black list. 1154. Il requisito del controllo. 116

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . 4. Il requisito del controllo  .116

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . 5. La determinazione del reddito della partecipata e l'imputazione al soggetto nazionale. 116

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . 6. Le condizioni di disapplicazione della disciplina. 119

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . 7. La disciplina CFC relativa alle imprese estere collegate. 120

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 5 . 8. Le novita introdotte dalla Legge 24 dicembre 2007, n. 244: la white list. 121

 

http://=gdf 1/2008 parte VI . capitolo 6 .LA RESIDENZA FISCALE

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 6 . 1. La residenza fiscale delle persone fisiche. 123

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 6 . 2. La residenza fiscale dei soggetti diversi dalle persone fisiche. 128

 

http://=gdf 1/2008 parte VI . capitolo 7 .LA STABILE ORGANIZZAZIONE

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 7 . 1. Introduzione. 134

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 7 . 2. Il concetto di stabile organizzazione ai fini delle imposte dirette e dell'IRAP. 134

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 7 . 3. Il concetto di stabile organizzazione ai fini IVA. 138

 

http://=gdf 1/2008 parte VI capitolo 7 . 4. Indicazioni operative. 139

 

http://=gdf 1/2008 parte VIIRAPPORTI FRA FUNZIONI DI POLIZIA TRIBUTARIA E FUNZIONI DI POLIZIA GIUDIZIARIA

 

http://=gdf 1/2008 parte VII . capitolo 1 .INQUADRAMENTO GENERALE: LE RELAZIONI FRA PROCEDIMENTO

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 1 . 1. Introduzione. 145

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 1 . 2. Gli effetti del giudicato penale sul procedimento di accertamento. 146

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 1 . 3. Gli effetti del giudicato penale sul processo tributario. 146

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 1 . 4. Considerazioni conclusive. 148

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 2 . CAPITOLO 2 L'UTILIZZO AI FINI FISCALI DI DATI ED ELEMENTI ACQUISITI NEL CORSO DI ATTIVITa DI POLIZIA GIUDIZIARIA E LE COMUNICAZIONI DELL'AUTORITa E DELLA POLIZIA GIUDIZIARIA

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 2 .1. L'utilizzo di elementi probatori di provenienza penale. Inquadramento normativo. 149

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 2 .2. La funzione dell'autorizzazione dell'Autorita Giudiziaria. 150

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 2 .3. L'utilizzabilita soggettiva dei dati ed elementi di provenienza penale. 151

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 2 .4. L'utilizzabilita fiscale di specifici elementi probatori acquisiti in attivita di polizia giudiziaria. 151

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 2 .5. Gli obblighi di comunicazione dell'Autorita e della polizia giudiziaria. 158

 

http://=gdf 1/2008 parte VII .capitolo 3 .GLI INDIZI DI REATO EMERSI NEL CORSO DELL'ATTIVITa ISPETTIVA FISCALE

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 3 .1. Profili generali. 159

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 3 .2. L'art. 220 delle disposizioni di attuazione del codice di procedura penale ed i connessi adempimenti procedurali. 159

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 3 .3. Gli atti di rilevanza penale da compilare. 162

 

http://=gdf 1/2008 parte VII . capitolo 4 .LA COMUNICAZIONE DELLA NOTIZIA DI REATO

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 4 . 1. Profili generali. 166

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 4 . 2. La determinazione delle soglie di punibilita. 166

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 4 . 3. Il valore del processo verbale di constatazione in sede penale. 169

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 4 . 4. Valenza penale delle presunzioni fiscali. 172

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 4 . 5. Comunicazione di notizia di reato    .173

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 4 . 5. Contenuto della comunicazione di notizia di reato    .173

 

http://=gdf 1/2008 parte VII . capitolo 5 .ADEMPIMENTI PROCEDURALI IN RELAZIONE A SPECIFICI ASPETTI

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 1. Introduzione. 175

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 2. Infedelta e fraudolenza della dichiarazione. 175

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 3. Responsabilita penale delle societa di persone. 176

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 4. La rilevanza penale delle valutazioni di bilancio, delle questioni interpretative e dell'elusione fiscale. 177

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 5. La nozione penale di elementi passivi fittizi. 179

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 6. La competenza dell'Autorita Giudiziaria per i reati fiscali. 179

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 7. L'emissione e l'utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti. 180

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 8. Responsabilita penale e tassazione consolidata   .183

 

http://=gdf 1/2008 parte VII capitolo 5 . 9. Misure cautelari reali per i reati tributari  .184

Volume4

http://=gdf 1/2008  VOLUME IV

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .LINEE GUIDA PER IL RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DI SINGOLI COMPONENTI DEL REDDITO D'IMPRESA

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .1.Introduzione.  .3

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .a.Finalita del documento.  .3

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .b.Il  decreto  ministeriale  di  attuazione  dei  principi contabili internazionali.  .3

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .2.I principali componenti positivi oggetto di controllo.  .5

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .a.Ricavi.  .5

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .b.Plusvalenze patrimoniali.   .6

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .c.Plusvalenze esenti.  .8

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .d.Sopravvenienze attive.     .11

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .e.Dividendi ed interessi.     .12

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .f.Proventi immobiliari.     .15

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .3.I principali componenti reddituali negativi oggetto di controllo.     .16

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .a.Spese per prestazioni di lavoro.     .16

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .b.Interessi passivi.     .18

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .c.Oneri fiscali e contributivi.   .26

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .d.Oneri di utilita sociale.   .27

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .e.Minusvalenze patrimoniali.   .29

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .f.Sopravvenienze passive.  .33

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .g.Perdite di beni e perdite su crediti.  .33

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .h.Ammortamenti.  .37

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .i.Accantonamenti.  .45

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .j.Svalutazione dei crediti e accantonamento per rischi su crediti.  .49

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .k.Spese relative a più esercizi.  .51

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .4.Altri aspetti significativi per la determinazione del reddito d'impresa.  .56

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .a.Le variazioni delle rimanenze.  .56

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .b.La valutazione dei titoli che non costituiscono immobilizzazioni finanziarie.  .64

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .c.Il riporto delle perdite.  .70

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .d.La locazione finanziaria.  .74

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .e.Le operazioni straordinarie.  .81

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .PERCORSI ISPETTIVI

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.Linee guida per la consultazione e la compilazione. 104 -

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.RISCONTRO INDIRETTO - PRESUNTIVO -

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DEL REDDITO D'IMPRESA -%2.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DEL REDDITO DA LAVORO AUTONOMO

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.CHECK LIST PER IL RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DI ATTIVITA' BENEFICIARIE DI REGIMI AGEVOLATIVI

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.CONTROLLO DELLE SITUAZIONI ED OPERAZIONI DI RILEVANZA INTERNAZIONALE

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.RISCONTRO ANALITICO - NORMATIVO DI ATTIVITA' BENEFICIARIE DI REGIMI AGEVOLATIVI

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.CONTROLLO DELLE SITUAZIONI ED OPERAZIONI DI RILEVANZA INTERNAZIONALE -

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.CONTROLLO DELLE IMPRESE DI MINORI DIMENSIONI

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .check list.CONTROLLO DELLE IMPRESE MEDIO - GRANDI

 

http://=gdf 1/2008 volume IV . MODULISTICA E DOCUMENTAZIONE DI SUPPORTO

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 1 .Documento contenente la programmazione nominativa dei soggetti minori dimensioni da sottoporre a verifica.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 1/A.Lettera di trasmissione della programmazione nominativa dei soggetti minori dimensioni da sottoporre a verifica.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 2 .Scheda notizie

 

 

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 3 .Documento contenente la programmazione nominativa dei soggetti medie e rilevanti dimensioni da sottoporre a verifica.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 3/A.Lettera di trasmissione della programmazione nominativa dei soggetti medie e rilevanti dimensioni da sottoporre a verifica

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 4 .Prospetto riepilogativo dei codici attivita dei soggetti di medie dimensioni selezionati distinti per comune di domicilio fiscale.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 5 .Prospetto riepilogativo dei codici attivita dei soggetti di rilevanti dimensioni selezionati distinti per comune di domicilio fiscale.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 6 .Prospetto riepilogativo dei codici attivita dei soggetti selezionati di  dimensioni distinti per provincia di domicilio fiscale.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 7 .Prospetto riepilogativo delle circolari sulle Banche dati emanate dal Comando Generale.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 8 .Scheda preparazione verifica.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 9 .Elenco delle metodologie di controllo per categorie economiche emanate dall'Agenzia delle Entrate.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 10.Foglio di servizio per accesso nel luogo do svolgimento dell'attivita.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 11.Foglio di servizio per accesso%.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 12.P.v. di accesso domiciliare.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 12bis.Richieste di autorizzazione all'A.G. per l'accesso domiciliare e rispettivi atti autorizzativi (distinto in allegati 12-bis/A, 12-bis/B, 12-bis/C, 12-bis/D).

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 13.P.v. di rilevamento giacenze.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 14.P.v. di rilevamento e identificazione del personale. .P.v. di verifica relativo al primo giorno di attivita nei confronti di societa, impresa o ente.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 16.P.v. di verifica relativo al primo giorno di attivita nei confronti di esercenti arti o professioni.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 17.P.v. di verifica relativo al primo giorno di attivita nei confronti di soggetti privati.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 17bis.Invito a presentarsi per l'avvio di una verifica fiscale. .P.v. di verifica relativo alle attivita svolte nei giorni successivi all'accesso.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 18.P.v. di verifica relativo alle attivita svolte nei giorni successivi all'accesso.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 18bis.Delega a rappresentare il contribuente.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 19.Richiesta di proroga dei termini di permanenza dei verificatori presso la sede del contribuente.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 20.Provvedimento di proroga dei termini di permanenza dei verificatori presso la sede del contribuente.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 21.P.v. di constatazione.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 22.Notizie Generali.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 23.Prospetto per il calcolo dell'indice di solvibilita.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 24.Prospetto per il calcolo dell'indice di indebitamento.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 25.Segnalazione risultato di servizio (S.R.S.).

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 26.Scheda di sintesi Best practice.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 27.Scheda di preparazione controllo.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 28.Elenco principi contabili internazionali IAS/IFRS.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 29.Elenco principi contabili nazionali.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 30.Elenco degli intermediari sottoposti alla disciplina delle indagini finanziarie.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 31.Tabella dei tipi di rapporto.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 32.Tabella dei codici dei tipi di collegamento.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 33.Tabella delle operazioni e dei servizi con note di commento.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 34.Richiesta indagini finanziarie per Contribuente persona fisica/persona non fisica.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 35.Richiesta indagini finanziarie per Rapporti/Operazioni.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 36.Richiesta indagini finanziarie per Contribuente persona fisica

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 37.Autorizzazione per l'esecuzione delle indagini finanziarie per persona fisica/persona non fisica.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 38.Autorizzazione per l'esecuzione delle indagini finanziarie Rapporti/Operazioni.

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 39.Autorizzazione per l'esecuzione delle indagini finanziarie persona fisica/persona non fisica .

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 40.Richiesta di autorizzazione all'accesso presso gli intermediari

 

http://=gdf 1/2008 volume IV .allegato 41.Autorizzazione all'accesso presso gli intermediari finanziari..

 

 

 

 

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