b) Revisione e controllo nelle società

Fonti normative:                                                                                                                 

A) Principi di comportamento del  collegio sindacale del Consiglio Nazionale dei dottori Commercialisti e dei Ragionieri.  (1995)                 

B) Principi di comportamento del  collegio sindacale per la funzione di controllo contabile dei Consigli Nazionali dei dottori Commercialisti e dei Ragionieri. (2004)                                                                                                                     

C) Principi di revisione dei Consigli Nazionali dei dottori Commercialisti e dei Ragionieri                                                                           

<< Documento n. 200 (Obiettivi e principi generali della revisione contabile)                  

<< Documento n. 230 (Documentazione della revisione)                                                         

Obiettivi della revisione:                                                                                   

<<Accertare la conformità dei fatti e dei documenti alle disposizioni dello statuto, delle leggi, dei regolamenti, delle delibere societarie ecc.  << Accertare l’adeguatezza di assetti, strutture, procedure, risorse ecc alle dimensioni e alle attività societarie.                                        

<< Accertare la regolarità e la correttezza dello svolgimento delle operazioni societarie e aziendali.                                                                    

<< Accertare la regolarità e la correttezza nella tenuta della contabilità e nella compilazione del bilancio e dei suoi allegati.

Modalità di revisione:                                                                                                    

<<  Raccolta e/o scambio di informazioni  in  forma libera o con questionari                    

<<  Visura e lettura di atti, documenti, relazioni                                                   

<< Esame ed analisi descrittiva di strutture, di fatti, di vari adempimenti aziendali                        

<< Selezione e Campionamento (scelta con criteri particolari , a campione , a sorteggio ecc)

Carte di lavoro:                                                                                                     

<< Carte di lavoro permanenti ( statuto, delibere societarie di delega, organigrammi, diagrammi di flusso, copie di certificati e attestati societari, contratti di lavoro, documenti fiscali e previdenziali, piani dei conti, piani aziendali, bilanci di esercizio, relazioni ufficiali  ecc.    

<< Carte di lavoro ad uso corrente (questionari ,documenti vari ad esempio copie fatture , estratti conto , lettere di riscontro ecc)

Verbali di revisione (contenuto):                                                                              

<< Verifiche periodiche (trimestrali)                                                                          

 …. Informazioni su assetto organizzativo, amministrativo, contabile                               

 …. Vigilanza sulla osservanza delle leggi e dello statuto                                                    

 …. Verifica della tenuta della contabilità                                                              

 …. Verifica degli adempimenti periodici fiscali, previdenziali, societari ecc                                   

 << Verifiche di bilancio (annuale)                                                                         

 …. Partecipazione alle operazioni di bilancio                                                           

 …. Esame del bilancio, delle relazioni e degli allegati                                                            

 …. Compilazione della relazione    

c) Carte di lavoro di Revisione

­- Allegato al documento n 200

A) Carte di lavoro ad uso pluriennale

I. Dati storici di base:

1) Atto costitutivo e statuto vigente.

2) Certificato di iscrizione al Tribunale, alla Camera di Commercio, ecc.

3) Organigramma dell'azienda.

4) Breve cronistoria dell'azienda e dello sviluppo della attività.

5) Elenco degli uffici, stabilimenti, filiali dell'azienda.

6) Elenco delle società controllate e collegate .

7) Copia o estratto dei verbali delle assemblee dei soci , dei consigli di amministrazione, del comitato esecutivo e del collegio sindacale che contengano argomenti di interesse pluriennale.

8) Elenco dei principali soci desunto dal libro soci .

9) Elenco dei libri sociali e date di vidimazione.

10) Copia delle relazioni ai soci per gli ultimi cinque anni.

II. Contratti ed accordi :

1) Contratti di lavoro.

2) Contratti di rilevante importanza per acquisti o vendite di prodotti o di immobilizzazioni.

3) Regolamenti di emissioni obbligazionarie.

4) Contratti di mutui e prestiti.

5) Contratti di affitto, locazione e leasing.

6) Contratti tipici dell’oggetto sociale

III. Informazioni sul sistema di controllo interno e sui principi contabili adottati:

1) Copia del manuale contabile della società o note sostitutive redatte dai responsabili contabili.

2) Copia del piano dei conti.

3) Indicazioni dei principi contabili adottati.

4) Elenco delle persone con poteri e limiti di firma.

5) Descrizione del sistema di controllo interno dei vari settori aziendali per mezzo di note o diagrammi di flusso.

IV. Informazioni sulle componenti storiche del bilancio :

1) Formazione delle immobilizzazioni  e dei relativi fondi di ammortamento.

3) Dati storici per la valutazione a LIFO delle rimanenze di magazzino .

4) Movimenti dei fondi svalutazione e dei fondi spese future.

5) Composizione dei debiti a medio-lungo termine.

6) Movimenti dei conti di capitale.

7) Elenco delle restrizioni alla disponibilità delle riserve di capitale o di utile.

8) Elenco delle partecipazioni dirette ed indirette.

9) Elenco delle garanzie date e ricevute.

V. Informazioni di carattere tributario :

1) Riassunto della posizione fiscale.

2) Copia delle dichiarazioni dei redditi, delle dichiarazioni IVA e di altri rilevanti adempimenti tributari.

3) Copia degli accertamenti degli eventuali ricorsi e delle decisioni intervenute.

4) Elenco dei libri obbligatori agli effetti fiscali e date di vidimazione.

5) Pareri dei consulenti tributari.

6) Copia dei verbali di verifiche tributarie.

7) Documentazione delle eventuali agevolazioni.

 B) Carte di lavoro ad uso corrente

<< Documentazione  predisposta dai revisori per lo  svolgimento del lavoro  di revisione e le valutazioni conclusive

<< Documentazione della valutazione e dell'affidabilità del sistema di controllo interno e dei riflessi sul

programma di lavoro

<< Attestazioni dei legali rappresentanti dell'azienda.

<< Lettere dei consulenti dell'azienda.                           

<< Richieste a terzi di conferma o di informazione e delle risposte ricevute.                                                       

<<Bilancio presentato dall'azienda e relativo bilancio di verifica  .

<< Prospetto degli errori e degli scostamenti rispetto ai principi contabili

<< Carte di lavoro analitiche riguardanti le singole voci di bilancio